La cessione in blocco di surplus, ordini non consegnati o rimanenze non ha una disciplina fiscale autonoma: valgono le stesse regole di qualsiasi cessione di beni. Questa guida si concentra su descrizione e quantità in fattura e sul DDT, con i riferimenti normativi essenziali.
Per ogni operazione imponibile il cedente emette fattura (art. 21, comma 1, D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633). Il documento deve contenere, tra gli altri elementi obbligatori:
Non servono diciture speciali solo perché la merce è venduta a stock. L’attenzione va sulla descrizione e sulla quantità, soprattutto quando il lotto è eterogeneo.
La vendita in blocco ha base civilistica nell’art. 1377 c.c. (massa di cose): le parti possono pattuire un corrispettivo forfettario per l’intero lotto. La fattura resta comunque disciplinata dall’art. 21, che non prevede eccezioni per lo stock.
L’art. 21, comma 2, lett. g) richiede natura, qualità e quantità. In fattura elettronica e nei gestionali corrispondono a campi diversi:
Il termine «qualità» in questo contesto non indica necessariamente «prima scelta» o «alta moda»: serve a precisare la tipologia e le caratteristiche della merce ceduta.
Nella prassi delle cessioni in blocco si usano due impostazioni coerenti. In entrambi i casi il DDT va redatto prima con le stesse quantità e la stessa descrizione merceologica; la fattura riprende i dati del trasporto.
Una sola riga. La quantità è il totale dei pezzi contati al carico. Il prezzo unitario è la ripartizione contabile del forfait (corrispettivo pattuito ÷ numero pezzi). La descrizione indica natura e qualità, senza inserire il conteggio nel testo.
Più righe (es. pantaloni, giacche, maglieria), ciascuna con la propria quantità in colonna. Utile quando si vuole una micro-suddivisione quantitativa senza entrare nel dettaglio modello/taglia/codice articolo. Il prezzo unitario resta uguale su tutte le righe (stessa ripartizione del forfait).
La formulazione dipende dalla composizione reale dello stock. Non servono diciture generiche («merce varia»). Alcuni esempi difendibili:
Il venditore sceglie il livello di dettaglio in base allo stock. L’inventario o la distinta di carico — quando esistono — elencano colli, peso e totale pezzi; non devono diventare un listino analitico da negozio al dettaglio.
Il documento di trasporto è disciplinato dall’art. 1, comma 3, D.P.R. 14 agosto 1996, n. 472, che richiede:
Per le merci ordinarie il DDT non è sempre obbligatorio in ogni fase, ma è necessario se si usa la fatturazione differita prevista dall’art. 21, comma 4, lett. a), D.P.R. 633/1972 (fattura entro il 15 del mese successivo, con richiamo al DDT). Resta comunque utile per documentare il trasporto e allineare fattura, consegna e pagamento.
La descrizione sul DDT può coincidere con quella in fattura; le quantità devono corrispondere. In fattura elettronica il collegamento avviene nel blocco DatiDDT (numero e data del documento di trasporto).
Per le cessioni in blocco conviene conservare un fascicolo allineato (art. 39, comma 3, D.P.R. 633/1972 per la documentazione collegata):
Il DDT è anche idoneo, ai sensi dell’art. 1, comma 3, D.P.R. 472/1996, a superare le presunzioni di cui all’art. 53, D.P.R. 633/1972.
Per la valutazione commerciale dello stock e le fasi di ritiro, vedi anche Come funziona e Come si valuta uno stock di abbigliamento.